BDI-Ausschuss klärt Bilanzierung von Stempelsteuer bei Lebensversicherungen
Ein Koordinierungsausschuss von Banca d'Italia (BDI), Consob und Ivass hat eine Richtlinie zur Bilanzierung der im Voraus gezahlten Stempelsteuer für Lebensversicherungen veröffentlicht. Hintergrund ist eine Gesetzesänderung, die ab 2025 jährliche Zahlungen vorschreibt und eine neue Bilanzierung erfordert.
Stempelsteuer-Vorauszahlung schafft Bilanz-Aktivum
Die italienische Haushaltsgesetzgebung 2025 (L. 207/2024) hat die Regeln für die Stempelsteuer auf Lebensversicherungen geändert.
Bis 2024 wurde die Steuer jährlich ermittelt, aber erst bei Rückerstattung oder Rückkauf der Police fällig.
Ab 2025 müssen Versicherungsunternehmen die Stempelsteuer jährlich im Voraus entrichten.
Zudem sind ausstehende Beträge bis 2024 in Raten zu zahlen: 50 Prozent bis 30. Juni 2025, weitere 20 Prozent bis 30. Juni 2026, 20 Prozent bis 30. Juni 2027 und die restlichen 10 Prozent bis 30. Juni 2028. Diese Vorauszahlungen schaffen ein 'Aktivum gegenüber Kunden', da der Betrag bei Fälligkeit der Police von der Leistung abgezogen wird.
Die Besonderheit: Es gibt keinen direkt anwendbaren IAS/IFRS-Standard für dieses Aktivum, was eine spezifische Bilanzierung erfordert.
Kein Standard: Der Bilanzierungs-Spagat
Da kein spezifischer IAS/IFRS-Standard direkt auf das neu entstandene Aktivum anwendbar ist, verweist das Dokument auf IAS 8 'Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, Änderungen von Schätzungen und Fehler'.
Dieser Standard verlangt, dass die Unternehmensleitung eine Bilanzierungsmethode entwickelt, die relevante und verlässliche Informationen liefert.
Das Aktivum zeichnet sich durch seine normative Herkunft, eine feste, zukünftig rückzahlbare Geldsumme und das Fehlen jeglicher Verzinsung aus.
Weder IFRS 9 (da kein Vertrag mit dem Kunden), noch IAS 38 (da monetäres Aktivum) oder IAS 12 (da keine Ertragssteuer) sind direkt anwendbar.
Klarheit in komplexer Materie
Die Richtlinie der italienischen Aufsichtsbehörden schließt eine wichtige Lücke in der Bilanzierungspraxis.
Sie bietet dringend benötigte Orientierung für Versicherer, die mit den neuen Steuerregeln konfrontiert sind.
Obwohl technisch komplex, ist die Klarstellung entscheidend für eine konsistente und korrekte Darstellung in den Jahresabschlüssen.